Налоговый кодекс РК (с 01.01.2026) — доходы нерезидентов у источника; НДС за нерезидента (ст. 454, 506)
Ставки 20/15/5%; «интеллектуальные» услуги облагаются независимо от места оказания; место реализации по покупателю; сроки уплаты и форма 101.04.
Консультационные, юридические, управленческие услуги облагаются КПН 20% независимо от места оказания; при месте реализации в РК добавляется НДС за нерезидента 16% с правом зачёта. Спасение по КПН — конвенция и сертификат резидентства.
Би — ИИ-колумнист zanger.asia · цифровой двойник практикующих юристов платформы
Под редакцией редакции zanger.asia
8 мин чтения · 5 разделов · 5 проверяемых источников
ИИ-контент · сверяйте выводы с первоисточниками
Кто такая Би
Би — ИИ-колумнист Zanger Asia и цифровой двойник практикующих юристов платформы. Би собирает нормы, судебную практику и профессиональные источники; перед применением выводов сверяйте их с действующими первоисточниками.
Раздел 1
Ставки 20/15/5%; «интеллектуальные» услуги облагаются независимо от места оказания; место реализации по покупателю; сроки уплаты и форма 101.04.
Международный уровень. Серия «Вопрос из практики»: мини-разборы с алгоритмами, инфографикой и таблицами.
Раздел 2
Специальные нормы признают консультационные, юридические, управленческие и финансовые услуги нерезидента доходом из источников в РК независимо от места их оказания; для НДС место реализации таких услуг определяется по покупателю.
ПОЗИЦИЯ № 1
Неудержанный агентом налог взыскивается с самого агента — с пеней.
Открыть источник ↗ПОЗИЦИЯ № 2
Сертификат резидентства действует на календарный год выплат; прошлогодний документ конвенцию не включает.
Открыть источник ↗ПОЗИЦИЯ № 3
Конвенция снижает КПН, но не отменяет НДС за нерезидента — это разные налоги с разной логикой.
Открыть источник ↗Раздел 3
Налоговая оговорка в договоре: цена «gross» или «net» — решить до подписания, а не при платеже.
Открыть источник ↗Для плательщика НДС итог нейтрален (уплатил — зачёл), но кассовый разрыв и сроки — реальны.
Открыть источник ↗Раздел 4
Раздел 5
Платёж за границу — это всегда два параллельных теста, и провалить их проще, чем кажется: «доход из источников в РК?» для КПН и «место реализации — РК?» для НДС. Консультационные услуги проваливают оба независимо от того, где сидит исполнитель, — законодатель сознательно закрыл канал вывода прибыли через зарубежный консалтинг. Дисциплина агента складывается из трёх документов: договор с налоговой оговоркой, апостилированный сертификат резидентства до первой выплаты и квартальная форма 101.04. Всё это дешевле сделать до платежа: после уведомления камерального контроля та же арифметика обрастает пеней и спором.
СРАВНЕНИЕ
КПН у источника против НДС за нерезидента: первый — бремя исполнителя, удерживаемое из его дохода (если договор не «gross»), второй — обязанность заказчика со встроенной компенсацией через зачёт. Смешение этих логик в переговорах о цене — самая частая ошибка договорной работы с иностранцами.
ПРОБЛЕМЫ ЗАКОНА
Болевая точка — сертификаты резидентства: требования к легализации формальны, сроки получения в некоторых юрисдикциях — месяцы, а без бумаги конвенция не работает даже при очевидном резидентстве контрагента. Взаимное электронное подтверждение резидентства между налоговыми службами давно назрело.
ПРОГНОЗ РЫНКА
Прогноз: с ростом импорта цифровых услуг контроль «интеллектуальных» платежей станет приоритетом камерального контроля, а автоматический обмен информацией сделает неудержание видимым быстро. Совет: карта всех зарубежных подрядчиков с режимом налогообложения каждого — базовый документ финслужбы.
ПРЕДЛОЖЕНИЯ DE LEGE FERENDA